建筑企業(yè)內控的完善建議
更新時間:2019-11-04 11:15:03
一、建筑企業(yè)內部控制現狀分析
(一)內部控制缺乏內部控制意識
目前,我國建筑企業(yè)的內部控制氛圍差,無論是企業(yè)的管理層,還是企業(yè)的普通員工,都缺乏對內部控制的深刻理解,例如:很多建筑企業(yè)的管理層都將內部控制的理解停留在糾察財務錯誤的層面,對內部控制的理解存在片面性。再例如:企業(yè)的普通員工對內部控制存在很強的抵觸心理,他們認為內部控制是對其工作行為的一種約束,嚴重影響了員工的工作積極性;再例如:有的建筑企業(yè)中雖然員工人手一本內部控制手冊,但是在實際工作中,很多員工將內部控制手冊中的規(guī)定拋諸于腦后,沒有員工真正學習和踐行內部控制規(guī)定的內容。總之,現在建筑企業(yè)的全體員工由于缺乏對內部控制的認識,造成對風險管理意識差、使企業(yè)的經營陷入困境。
(二)企業(yè)的風險評估效果差
雖然有的建筑企業(yè)每年會定期召開企業(yè)風險評估會議,對影響企業(yè)內部控制實現目標的不利因素進行分析和評估,但是,這種會議基本都是由企業(yè)的高層領導者參加的,更多的是務虛,缺乏務實性,會議的實際效果并不理想。例如:有的企業(yè)在進行風險評估時比較偏重對項目風險的評估,只是對某個項目本身的風險進行評估和測量,忽視了對企業(yè)全面風險的管理和評估。再例如:有的建筑企業(yè)雖然在風險評估會議上已經揭示出風險對企業(yè)發(fā)展的影響,但是后續(xù)的改進措施和應對制度并沒有跟進,這就造成在會議上提出的風險經常不了了之,有的建筑企業(yè)的員工十分形象地描述本企業(yè)的風險會議:風險會議期期開、會上風險次次提、會后風險頻頻出。最終導致企業(yè)風險管理流于形式。
(三)內部控制活動缺乏科學性
在實際工作中,有的建筑企業(yè)根據自身業(yè)務的流程和組織框架,已經制定了十分完整的內部控制措施和制度,并根據業(yè)務的類別、涉及的部門編制了多達數十頁的內部控制手冊,例如:有的企業(yè)制定的內部控制政策高達180多項,但是,過于龐雜的內部控制制度造成的后果是使廣大員工在工作中無所適從、或者是窮于應付,還有的建筑企業(yè)的內部控制制度制定的過于繁瑣和苛刻,已經嚴重影響了企業(yè)的正常工作,就拿有的企業(yè)的建筑材料采購這項業(yè)務而言,有的企業(yè)規(guī)定:材料價款如果超過2000元,就必須經過詢價、比價、招標、公式、簽訂合同、驗收、請款支付等各獨立的控制流程,而每個不同的控制流程中又包含著專門的內部控制措施,而要想按照程序執(zhí)行完這些程序時間已經過去一個月了。因此,這些企業(yè)的材料采購人員總是通過自己的辦法來規(guī)避這些措施的規(guī)定,例如:材料采購人員將大額的采購分成若干比零星的采購,殊不知,這樣避開內部控制得活動不僅使企業(yè)內部資源造成浪費,更嚴重影響了企業(yè)的經營效率,也更容易為企業(yè)的經營埋下隱患。還有的建筑企業(yè)內部控制的規(guī)定過于剛性,對于違反內部控制的懲罰措施十分嚴格,例如:降薪、降職、通報批評、嚴重的甚至還會辭退,員工只要在工作中稍有疏忽就會招來嚴厲的懲罰,這嚴重影響了員工的工作積極性。
(四)內部監(jiān)督偏離重點環(huán)節(jié)
建筑企業(yè)的監(jiān)督體系主要包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩大部分,內部監(jiān)督是建筑企業(yè)進行內部控制得重要保障。在實際工作中,有的建筑企業(yè)雖然成立了專門的內部審計部門和監(jiān)督機會,但是其審計的重心放在了對企業(yè)內部錯誤和舞弊行為的監(jiān)督上,對于企業(yè)內部控制的評價與監(jiān)督流于形式。還有的建筑企業(yè)的審計部門以管理層的好惡取向作為審計監(jiān)督的重點,只要是管理層覺得有問題的地方就詳細查,管理層不關注的地方就不查,使得內部審計的獨立性、權威性、科學性受到質疑。
二、完善建筑企業(yè)內部控制的有效建議
(一)在企業(yè)內部樹立以風險管理為基礎的內部控制理念
建筑企業(yè)內部控制的順利實施需要企業(yè)員工建立以風險管理為導向的新理念,加強對風險管理重要性的認識,摒棄過去內部控制認識不足、理念陳舊的問題。因此,在建筑企業(yè)中無論是董事會成員還是企業(yè)的普通員工,都必須對內部控制的重要性有一個全新的認識。例如:將風險管理意識融入到企業(yè)文化建設中,在企業(yè)內部形成以風險管理為導向的企業(yè)文化氛圍;企業(yè)的高級管理人員必須充分發(fā)揮在企業(yè)中的表率作用,特別是企業(yè)的中層領導干部必須發(fā)揮良好的帶頭作用,使企業(yè)文化成為內部控制體系構建的強大推動力。
(二)建立完善的內部控制職能部門
針對目前建筑企業(yè)中存在的治理結構問題,可以在董事會成員中增加專門的內部控制職能部門,并由那些具有較強的專業(yè)知識、豐富的工作經驗、獨特的判斷能力的專業(yè)人才擔任主要負責人,并對管理層進行有效監(jiān)督。另外,由于目前我國建筑企業(yè)很少單獨設立風險管理部門,首席風險官更是匱乏,企業(yè)的風險管理人員處于分散管理的狀態(tài)中,有的建筑企業(yè)根本就沒有設立風險管理人員這一工作崗位。因此,建筑企業(yè)必須加強對風險管理的認識,在企業(yè)內部設立風險管理委員會。
(三)加強對核心業(yè)務流程活動的控制
建筑企業(yè)管理的最終目標是為了實現企業(yè)的長久發(fā)展和實現企業(yè)價值的最大化。因此,建筑企業(yè)必須從內部控制目標的設定著手,加強對核心業(yè)務流程活動的控制與管理,從而通過對關鍵點的控制實現事半功倍的效果。
(四)加強建筑企業(yè)內部監(jiān)督
建筑企業(yè)的內部控制活動是一項持續(xù)的、動態(tài)化的、需要及時改進的管理過程,企業(yè)的內部審計部門可以通過持續(xù)的監(jiān)控活動,對內部控制的運行進行監(jiān)督預評價。一定要將監(jiān)督的重點放在那些重大風險、重大事件、重大決策、核心業(yè)務上。為了進一步加強建筑企業(yè)內部審計部門的監(jiān)督力度,可以通過審計委員會的模式來完成??傊?ldquo;打鐵還需自身硬”,因此,建筑企業(yè)只有具備完善的內部控制才能在激烈的市場競爭中謀求生存和發(fā)展。面對新一輪的結構調整,建筑企業(yè)必須加強內部控制,為自身的發(fā)展謀求穩(wěn)定。